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按照項目結算的公司怎么做賬

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2023-07-15 09:21:40
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內容摘要：企業賴以獲得的收入如何做賬實際無資質的施工人員即借用有資質的施工企業名稱，或者低資質的施工企業借用有資質的施工企業名稱簽訂建筑工程合同，進行施工違法行為。以下是yJBYS好順佳為您帶來的企業附屬...

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企業賴以獲得的收入如何做賬

實際無資質的施工人員即借用有資質的施❀工企業名稱ꦰ，或者低資質的施工企業借用有資質的施工企業名稱簽訂建筑工程合同，進行施工違法行為。以下是yJBYS好順佳為您帶來的企業附屬收入如何做賬的知識，歡迎閱讀。

一、關聯公司經營概況

實際無資質的施工人員即借用有資質的施工企業名稱，或者🌞低資質的施工企業借用有資質的施工企業名稱簽訂建筑工程合同𓆏，進行施工違法行為。

附件一般具有以下特點:

工程附屬人無施工資質或者不具備與建設工程相適應的資質等級的;

所屬施工企業具有與建設工程要求相適應的資質證書，但缺乏承攬工程的手段和能力;

關聯人要被關聯人向建筑施工企業繳納一定數額的“管理費”，而ಌ關聯企業只是以企業的名義，代辦招投標ꦺ手續，簽訂施工合同。

關聯經營使關聯企業存在以下風險:

合格的企業在建設工程施工合同中面臨著風險。

一旦關聯單位違約，如工程質量問題、工期延誤等，關聯企業應首先向發包人承擔違約責任;

具備條件的企業面臨承擔實際建設方所欠人工費、材料費和機械設備租金的風險;

發包人知道承💜包人未實際實施工程，實際施工人不合格或者資質不合格的，可以根據實際施工人的資質要求法院收取費用，結算工程𝄹款。實際施工人不合格的，發包人可以要求只支付工程價款的直接費用;

如果合同中約定了非法分包或非法分包的違約責任，發包人當然可以根據合同要求權利。

歸屬爭議上訴到法院的，歸屬協議約定的歸屬費依法沒收。

建設行政主管部門還可以對出借資質的企業處以罰款，并減少甚至取消行政處罰。

而現行法律法規規定建筑施工企業的關聯業務是一種違法行為，被關聯企業存在很大的風險，但在激烈的市場競爭中，工程招投標等不規范現象也較多，企業為了生存，使建筑企業關꧂聯業務是現階段建筑市場普遍存在的一種現象，本文的目的不是討論這種業務活動的違法🥀性，而是主要討論關聯業務的會計處理。

二、關聯業務的會計處理

關聯業務的會計處理分為兩部分:通常的關聯形式根據關聯個體的不同分為兩類。

一是個人依附于有資質的建筑企業，

另一種類型是不合格或不合格的企業附屬于合格的企業，這是討論這兩種情況的會計處理方法。

第一類:個人附屬于有資質的施工企業

在這種情況下，個人只能作為企業的內部承包商，既不違反施工法律，又規避了稅務風險。

被扶養人一般只支付管理費，其他問題全部由被扶養人承擔(包括企業所得稅)。有幾種方式收費從屬:

1. 按合同價格抽取百分比;

2. 在合同價款中提取百分點后，結算價款中高于合同價款的部分提取一個百分點;

3、按附件規定定額收費。

作為財務管理，我們主要關注三個方面:

一是甲方提款后，可以再向受扶養人提款;

二是每次轉賬必須提供關聯發票;

三是項目結清后的家屬，必須繳納稅款，稅票必須交回原件。

【案例】關聯公司以2ꩵ00萬元中標一個項目，根據與公司簽訂的合同，支付關聯公司3%的管理費，共計6萬元。

建立資金交換:“施工隊結算”(或稱“內部交換”)，或在應收帳款內部建立明細賬戶進行會計核算。

1. 甲方撥款收據:

B:銀行存款200英鎊

C:應收賬款**甲方200

2. 將項目資金撥給所屬單位時:

借:內部溝通** 194項

D:現金(存款

3.關聯方提供發票時:

(1)材料發票

借款:工程建設**工程造價(非人工成本)100

C:內部事務

(2)工資

借:工程建設60

D:內部交換機60

同時:(借款:應付工資60 c:應付工資60)

(3)稅務發票:

借款:工程建設*工程造價*稅費=200*5%= 10萬元

借款:所得稅:=200*3%= 6萬元

職員:內部匯兌16萬元

4. 項目結算:

借方:應收賬款**甲方208

R:工程結算208

5. 結轉工程結算項目:(假設結算金額208萬元)

借款:工程結算=100+60+10= 208萬元

C:工程建設——毛利=208-170= 38萬元

C:工程建設----造價項目170

6. 結轉收入成本

借款:主營業務成本=160

借:主營營業稅并加10

借款:項目建設**毛利率38

D:主營業務收入208萬元

第二類:無資質或資質較低的企業與符合條件的企業掛靠

我們將此情況作為會計處理的分包:

【案例】大勝建筑公司以平安建筑公司名義與甲方流量開發公司簽訂營銷中心施工合同，總價款1000萬元。大盛公司與普通公司的合作協議規定，大盛公司按合同總價的%支付普通公司合作費用(含2%)管理費、%企業所得稅)、相關營業稅及附加費由大盛公司承擔，💖以平安公司名義繳納。那么，神圣公司和普通公司應該如何進行正規的會計處理呢?

首先，關聯公司對普通建筑物的會計處理:

1. 甲方收到工程結算后，按對賬單和收據進行結算

B:在銀行存1000元

C:工程結算1000

2. 收到大勝公司的成本單，如800，并撥付款項

借款:工程建設-合同費用800

C:應付賬款-大圣800

B:應付賬款——貸桑800

D:銀行存款800元

3.為甲方開具1000元的加安市發票，用于代扣代繳所得稅

借款:主營業務費用800

工程建設-合同毛利率200

D:主營收入1000

借款:營業稅并加1000* %=

C:應納稅額-營業稅1000*3%=30

應納稅額-城建稅30*7%=

其他須繳付-教育附加費30*3%=

其他費用-本地教育附加費30*2%=

4. 推進工程建設和工程結算

借款:工程結算1000

C:工程建設-合同費用800

工程建設-合同毛利率200

另外，關聯公司大圣建筑的會計處理:

1、實際施工時，施工♈文🧸件的成本費用，按普通公司簽收的成本費用文件過戶單(掛靠公司的各種成本費用文件，必須以掛靠公司的名義——普通建筑，否則，掛靠公司拒收。)

借方:應收帳款-普通800

D:銀行存款800元

2. 經計算，公司普通項目結算應收🃏賬款為1000-(1000* %+1000* %)=，公司實際支出為800，差額按應收賬款處理貸款人以營業收入的形式納稅(這就是附屬于建筑物的缺點)。因此，此時大圣建筑應向普通建筑開具施工安裝發票，以取得追回款項，否則普通公司將以沒有相應的成本賬單為由拒絕支付差額部分。

借方:應收賬款-普通(=)

C:主營業務收入

3、收到普通施工轉讓工程結算

B:銀行存款

D:應收帳款-普通

從上面的流程可以看出，𝓡而且是關聯公司普通樓房的關聯費用1000 * %其實是沒有單一稅收的，其實這種業務相當于普通公司的一次內部結算，這時候的一個公司只是另一個普通公司帶著施工隊，按照實質重于形式的原則，它不屬于營業稅的征收范圍。當然，這是在雙方約定的基礎上，明確彼此的法律責任和納稅義務。如果關聯公司不承擔法律責任，并且沒有對外納稅義務，那么關聯公司就是納稅人，因此，關聯公司將由營業稅服務行業收取。

3.關聯經營中涉及的稅務問題

1. 關于營業稅，《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第11條規🥂定:“單位以承包、租賃、關聯經營、承包方、承租方、關聯(以下簡稱承包方)為納稅行為，承包方以發ꦚ包方、出租人、關聯(以下簡稱發包方)的名義對外經營并由發包方承擔相關法律責任，承包人為納稅人，否則為納稅人。”

2. 在企業所得稅方面，由于簽訂合♈同后酒店仍ಌ然以酒店的名義經營，工商登記沒有變更，因此酒店仍然是企業所得稅的納稅人。對于承包成果的分配，屬于內部分配，不影響企業所得稅的核算和繳納。

3.個ꦕ人所得稅方面，酒店有義務按規定代扣代繳承包方的個人所得稅。根據國家稅務總局對個人對企事業單位的承包《關于經營、租賃收入征稅的通知》(國足聯[1994]179號)、

①企業實行個體承包、租賃經營后，如果工商登記仍然是企業，無論如何分配，都要先按照企業所得稅的有關規定繳納企業所得稅。承包經營或者承租經營的經營者，應當依照個人所得稅法的有關規定繳納個人所得稅:承包方或者承租方的經營成果不屬于承包方或者承租方，只是按照合同(協議)的規定取得一定收入的，按照工資、薪金所得項目納稅，適用5%-45%的超額累進九級稅率。承包方和承租方按照合同(協議)規定只向🦂承包方或者出租人支付一定費用后，企業經營成果歸承包方或者出租方所有，承包方或🌃者出租方取得的收入，按照承包經營或者出租方經營企業、事業單位取得的收入納稅，累進稅率為5%-35%。

(二)企業實行ꦗ個體承包、租賃經營后，工商登記變更為個體工商戶的，對個體工商戶的生產、經營收入項目征收個人所得稅，不再征收企業所得稅。

(三)企業承包經營、租賃經營后未能提供完整、準確的稅務資料，未能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定自行確定應納稅所得額和ꦬ征收辦法。

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