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2023-08-24 09:06:30
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外貿企業進項稅如何核算?
對于外貿企業,出口退稅進項發票不能“一票兩用”,即不能既抵扣又退稅。政策如下:
1、原財稅字(1995)92號(廢止)第8條規定:外貿企業必須單獨設立賬戶,分別核算出口貨物的進項稅額和進項稅額。如果采購的貨物當時不能確定用于出口或內銷,則應記入出口存貨賬戶。內銷時,必須從出口存貨賬戶轉入內銷存貨賬戶。稅務機關可憑該批貨物的專用發票或退稅機關出具的證꧒明申請扣除。
2、財稅(2012)39號:外貿企業應單獨核算出口貨物的進項進項稅額和進項稅額。所購貨物不能🐼確定出口的,應先記入出口存貨賬戶。用于其他用途時,應從出口庫存賬戶中轉出。
外貿企業進貨發票無非是以下幾種處理方式:
1、采購時區分出口和內銷的,在開具進貨發票時分別開具,內銷認證后直接扣除。 ,出口證明不扣除;
2、采購無法區分或🦩者雖然明確區分,但不單獨開具發票,即內銷外銷采購開一張發票,認證后暫計。進出口庫存不能抵扣。出口后,內銷部分出具《出口貨物轉內銷證明》進行抵扣。
3.♚出口,開具發票時不扣除認證,出口后發現。由于種種原因,不僅不能🧸退稅,還被視為內銷,出具《出口轉內銷證明》進行抵扣
4. 開具費用發票,如內陸運費、港口雜費、報關費、海運等專用發票。出口業務屬于可退稅或免稅🔥但不退稅的,其進項不能抵扣,開具發票后無需抵扣;出口業務視同內銷征稅的,可抵扣其進🐈項,認證后直接扣減發票。能。 (注:生產企業的出口業務在退稅或視同內銷時,其進項可全部抵扣,免稅時不能抵扣。)
外部貿易企業進項稅轉入會計分錄
借:庫存商品(購買時)
應納稅額-增值稅-進項
貸方:應付賬款
借:其他應收款 - 應收出口退稅(計稅)
貸方:應付稅款 - 增值稅 - 出口退稅
借:主營業務成本(結轉稅與退稅的差額)
貸方:應交稅-增值稅-進項稅轉出
借:應收賬款 - 出口(出口)
貸方:主營業務收入 - 出口
從會計分錄中轉出進項稅:
借:應付稅-進項稅
貸方:應付稅款-轉出進項稅額
推進時
借:應付稅款-轉出進項稅額
貸方:應付稅款 - 未支付增值稅
看完以上,你了解外貿企業進項稅是怎么核算的了嗎?如果您還有疑問,可以點擊右下角的小窗𝐆口與我們🦩的老師互動。如果你覺得這篇文章對你有幫助,也可以分享給和你一起學習會計的朋友。外貿企業應先繳納的稅費科目明細一定要很詳細
外貿企業有ᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚᩚ𒀱ᩚᩚᩚ內銷和外銷之分。無論內銷還是外銷,進貨發票的商品名♊稱和數量必須與銷售發票的名稱和數量一一對應。 .
出口企業出口貨物的常見交易方式有FOB、CFR、CIF三種。
1.離岸價
2. FOB=CFR-運費
3. FOB=CIF-Freight-Insurance
企業可使用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率(通常為中間價)
\n價格),確認后報主管稅務機關備案,一個納稅年度內不得調整。
全套出口退稅資料:進貨發票、出口發票、出口自制發票、報關單、提單、合同。
1.購買國貨
借:庫存商品—內銷—A 商品
應交稅費——應交附加稅(國內銷售進項稅)
貸方:應付賬款——A公司
2. 國內商品銷售
\ n 借方:應收賬款——國內——B公司
貸款:主營業務收入——國內銷售收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅)
3.結轉內銷成本,
借:主營業務成本-國內銷售成本
貸:庫存商品-內銷-A商品
注:外貿企業是一一對應的。如果該批次在本月購買和銷售,請按照上述步驟操作。如♛果僅進行購買,則僅進行購買條目。如果采購是在上個月進行的,則本月只進行銷售和結轉成本分錄。
4. 采購出口貨物
借:庫存商品 - 出口 - 商品
應交稅款-應交稅款(出口進項稅)
貸方:應付賬款——A公司
5. 銷售貨物出口(必須開普通發票,發票金額為FOB價格,外幣折合美元時,使用報關單第一天的匯率)
借:應收賬款-外國-UNO
貸方:主營業務收入-出口收入
6.結轉出口成本
借:主營業務成本-出口成本
貸方:庫存商品-出口-A商品
7.計算出口退稅金額(退稅金額=不含稅采購金額*退稅率)
借:其他應收款-出口退稅
貸方:應繳稅費 應繳增值稅(出口退稅)
8. 不享受退稅的稅款
借:主要所有者成本 - 出口成本
貸:應交稅款---應交增值稅(進項稅金轉出)
9. 收到付款
借:銀行存款 - 中國銀行
貸方:應收賬款 - 國內 - 公司 B
- -外國 - UNO
支付支付:
借:應付賬款---A公司
貸款:銀行存款 - 中國銀行
10.收到出口退稅
借:銀行存款-中國銀行\n
貸:其他應收款-出口退稅
11、內銷應繳增值稅的退稅
借:應交稅款---應交增值稅---轉出未繳增值稅
貸方:應繳稅款---未繳增值稅
內銷附加稅的提取(同普通企業)
內銷和外銷都需要繳納印花稅
出口退稅信息在出口專用申報系統中申報:
1.安裝,按照默認路徑
2.企業基本信息設置
3ꦐ、進入報關系統:在其中進入月報時,選擇某個月份,例如:2017年7月進出口報關系統報關,則選擇20💝1707
4.所有需要退還的采購發票都經過認證
5.進入申報系統—外部數據采集—認證發票信息處理,輸入認證采購發票信息
6. 免稅退稅明細數據采集——輸入出口明細,關✨聯號:年+月+批次(170701,用鉛筆寫在報關單上一個報關單對應一個唯一的關聯號)
7. 免稅、退稅⛄明細數據采集——輸入采購明細,關聯號要與前一個對應,多張采購發票需多次輸入報ဣ關單。只要是報關單對應的關聯號,保持不變
8.檢查
9.基本信息采集-業務操作-出口貨物備案文件目錄錄入,一份報關單備案一次,\n
出口發票編號:本報關單對應的所有出口發票編號;
裝運單:集裝箱號;
運輸備注:提單號;
出口貨物明細:商品編號;
合同編號:出它在發票上;
輸入完成后,重新排列序列號生成記錄,日期必須是當天的日期。
10. 確認免稅退稅明細數據——確認申報明細數據
11.免稅退稅申報-退稅匯總-申報表錄入(直接回車)-生成申報資料(保存到默認路徑或桌面均可)
12.進入國稅申報系統-免稅預審-毫無疑問-轉向官方申報。
13、打印封面,外貿企業出口退稅作為報關單,外貿企業出口✨退稅 外貿企業出口退稅明細報告和明細報關單應與報關單裝訂以及采購發票的扣除。公章和法人印章、財🌟務簽字
14.如果數據有問題,進入出口報關系統取消,然后重新修改即可
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