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2023-09-26 15:07:51
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公司應如何核算上年度多繳的企業所得稅
根據《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發[2009]79號）規定，納稅人應當在納稅年度內預繳企業所得稅，低于應繳企業所得稅的，繳納的，應當繳納的企業所得稅應當在最終結算期內結清；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應當按照有關規定及時退還稅款。或者經納稅人同意，可以抵扣下一年度應繳納的企ꩵ業所得稅。會計處理如下：
1.年度應納稅額小于預繳稅額（多繳）
借：應付稅款-應付所得稅（或其他應收款-多付的應收所得稅）
貸方：往年損益調整
2、結轉往年損益調整
借：上年度損益調整
貸方：利潤分配-未分配利潤
3、調整上年度利潤分配
借：利潤分配-未分配利潤
貸方：盈余公積 - 法定盈余公積
盈余公積 - 任意盈余公積
4、經稅務機關審核批準的多繳稅款的退還：
借：銀行存款
貸款：應繳稅款-應交所得稅（或其他應收款-多繳應收所得稅）
5、多繳的所得稅不予退稅，用于抵扣下一年度的預繳所得稅：
借：所得稅費用
貸款：應交稅款-應交所得稅（其他應收款-多付的應收所得稅）
多繳的所得稅金額不予退還，請注意下年度應計所得稅時應多繳的金額少報。
針對文章開頭的問題，公司應如何處理去年多繳的企業所得稅？
處理情況：
1. 所得稅的提取：
那么付款應該是這樣的
借：應付稅款--應付所得稅
貸方：銀行存款
收到退稅時：
借方：銀行存款
貸款：應交稅--應交所得稅
2、如果預付費在支付時計提（不建𓃲議在預付時計提和確認所得稅費用，因為這個數額還不確定，不符合會計確認的條件），你應該做兩個分錄：
累積時
借：所得稅費用
貸款：應交稅--應交所得稅
付款時：
借：應交稅--應交所得稅
貸方：銀行存款
現在退款了，然后我想撤銷應計分錄。由于跨年，分錄如下
借：應付稅款 - 應付所得稅
貸：往年損益調整
收到退稅時：
借：銀行存款
貸方：應交稅款 -- 應交所得稅
結轉和反向分錄：
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
資產負債表的期初余額是上次修訂的。
公司去年多繳的企💮業所得稅如何核算的問題已經告一段落，總之，執行小本位的企業，根據未來適用的法律，直接沖抵當期所得稅費用轉入當年利潤，不調整上年損益。如果還是不明白，請直接咨詢院問答老師。
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